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雙重課稅協定 Double Taxation Agreement (DTA)

論文作者:www.8040747.live論文屬性:本科畢業論文 Thesis登出時間:2017-12-13編輯:cinq點擊率:3338

論文字數:3000論文編號:org201712131417395113語種:英語論文 English地區:美國價格:免費論文

關鍵詞:稅收留學生論文雙重課稅協定

摘要:本文是留學生稅收論文范文,主要內容是解釋雙重征稅協定相關內容及其發展史,以及稅收協定所存在的局限性。

本章將使我們對稅收協定的概念基礎和運作有一個了解;
這將解釋什么是雙重征稅協定(DTA),以及為什么我們需要它們;
我們也會看看DTAS發展史;
我們將研究DTA模型的作用;
維也納條約法公約;
也將區分經合組織和聯合國示范公約。
稅收協定是國際稅法中的雙邊條約,通過經濟和稅收利益的談判分享稅收,防止稅收流失,消除雙重司法征稅。如前所述,賦予主權國家立法和執行的權利。然而,國際稅收規則包含在稅收條約中。稅收條約的主要重要性是,它有助于盡可能地抑制雙重征稅,這可以通過設定國內法范圍的限制和通過采用同一一般模式的所得稅條約來促進國際稅收規則的協調來實現。一般來說,稅收協定凌駕于國內法之上,它管轄國家之間的爭端而不是納稅人之間的爭端。然而,它有其局限性,即:
 
CHAPTER II

This chapter will provides us with an understanding of the conceptual basis and operation of a Tax treaty;
It will explain what a Double taxation Agreement (DTA) is and why we need them;
We will also look at the history of the development of DTAs;
We will examine the role of a Model DTA;
The Vienna Convention on the Law of Treaties;
Will also distinguish between the OECD and UN Model Convention.

1. INTERNATIONAL TAX TREATIES
1.1 WHAT IS A TAX TREATY?
Tax treaties are bilateral treaties under international tax law to prevent fiscal evasion and to eliminate double juridical taxation through negotiated sharing of tax revenues based on economic and revenue interests. As already mentioned earlier, rights of legislation and enforcement are bestowed on sovereign states. However, the international tax rules are contained in tax treaties. The main importance of a tax treaty is that it helps to restraint double taxation as far as possible and this can be achieved by setting the limits on scope of domestic law and by promoting the harmonization of the international tax rules through the adoption of income tax treaties that follow the same general pattern (Arnold & McIntyre, 1995). Generally tax treaty overrides domestic law and it governs disputes between states and not taxpayers. However, it has its limitations to the fact that:

It does not create new taxes or assessment methods;
It cannot enlarge or initiate taxing powers; and
The National law prevails if the treaty is more onerous.
Double Tax Treaties are enacted by an agreement between Nations and are governed by the Customary International Law. Double Tax Treaty is signed and concluded under constitutional law. A tax treaty differ from other international treaties because although it is signed by contracting states under international law it is in fact enforceable under domestic law only when it effectively becomes part of domestic law.

1.2 VIENNA CONVENTION ON THE LAW OF TREATIES
The VIENNA CONVENTION ON THE LAW OF TREATIES (VCLT) was enacted in 1969. It codifies existing norms of customary international law on treaties and it also contains its interpretation. It is binding on signatories and non-signatories as “part of the law of the land” and all courts must apply the VCLT to ensure compliance with international obligations. But the most important fact is that tax treaties are governed by VCLT and not domestic law.

VCLT codifies existing norms of customary law on treaties and it does not have to be included in domestic law to be enforced.

Some important articles of VCLT:

Article 26: Every treaty must be performed in good faith
Articles 31 – 34: Rules for treaty interpretation
Article 60: Termination or suspension on material breach
Article 62: Fundamental change in circumstances may not be invoked
1.3 A HISTORY OF DOUBLE TAX TREATIES.
The OECD Model Convention (OECD MC)

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